[2001] La manovrabilità regionale delle aliquote IRAP e dell'addizionale all'IRPEF e l'impatto sul tessuto socio-economico lombardo

Gruppo di ricerca: Alberto Ceriani (project-leader); Giampaolo Arachi; Roberto Galbiati; Alberto Zanardi

Committente: Regione Lombardia, D.G. Bilancio e controllo di gestione

Periodo di svolgimento: dicembre 1999 - maggio 2001

Dati di pubblicazione: IReR - Rapporto di ricerca

Nel contesto lombardo, la base imponibile dell’Irap ammontava nel 1999 a più di 274.000 miliardi corrispondenti ad un gettito di 11.850 miliardi raccolti su una platea di quasi 663.000 contribuenti. L’analisi per tipologie giuridiche evidenzia come gli ammontari di basi imponibili e gettiti di gran lunga più rilevanti siano quelli riconducibili alle società di capitali, e in seconda battuta, alle persone fisiche e alle società di persone. Quanto ai settori produttivi, la macrocategoria dei servizi dà conto di più di metà delle basi imponibili e dei gettiti. Nella macrocategoria dell’industria di grande rilievo sono il comparto metal-meccanico e quello chimico. Con questa premessa di contesto la ricerca si occupa degli effetti derivanti dall’applicazione, da parte delle Regioni, dei margini di scelta autonoma in materia di aumento o diminuzione dell’aliquota base Irap per settori produttivi e per categorie di soggetti contribuenti.
Le simulazioni degli effetti finanziari di variazioni delle aliquote d’imposta considerano due approcci alternativi: variazione generalizzata delle aliquote applicata all’intera platea dei contribuenti; variazioni di aliquote limitate a particolari tipologie di contribuenti. In tutti i casi si è considerata una variazione di un punto percentuale delle aliquote-base in diminuzione e in un caso in un aumento. Gli effetti di una riduzione generalizzata delle aliquote di un punto percentuale sono stimati per la Regione Lombardia in circa 3.135 miliardi pari a circa il 23% del gettito stimato per il 2002 alle aliquote base. In caso invece di riduzione selettiva delle aliquote sono state simulate tre differenti manovre. La prima considera una diminuzione dell’aliquota limitata alle imprese di piccole dimensioni. In assenza di indicatori dimensionali differenti dalla base imponibile Irap si è deciso di fare riferimento alla natura giuridica delle imprese considerando gli effetti di una riduzione delle aliquote sulle persone fisiche e sulle società di persone.Se attuata nel 2002, la manovra comporterebbe una perdita di gettito di 361 miliardi (pari al 2,6% del gettito complessivo stimato per il 2002) se limitata alle sole persone fisiche e di circa 702 miliardi (pari al 5.2% del gettito complessivo) se estesa anche alle società di persone.
La seconda considera gli effetti di una diminuzione delle aliquote limitata alle nuove imprese, con l’obiettivo di utilizzare lo strumento fiscale al fine di sostenere lo sviluppo di nuove attività imprenditoriali. La perdita di gettito è pari complessivamente a 170 miliardi. Data la distribuzione della base imponibile, circa il 70% del minor gettito si concentra sulle società di capitali (121 milardi).
La terza simulazione, infine, valuta gli effetti di un aumento delle aliquote limitata ai settori che presentano una più elevata percentuale di base imponibile importata (“Estrazione minerali”, “Fabbricazione di coke, raffinerie petrolifere, comb. nucleari”, “Produzione e distribuzione di energia elettrica, gas e acqua”, “Alberghi e ristoranti”, “Trasporti, magazzinaggio, comunicazioni”, e “Intermediazione monetaria e finanziaria”). Il recupero di gettito è complessivamente pari a 785 milardi. Gran parte del maggior onere, circa l’86%, grava sulle società di capitali, in particolare quelle operanti nel settore dell’“Intermediazione monetaria e finanziaria” (338 miliardi pari ad una quota del 43% del maggior gettito) e dei “Trasporti, magazzinaggio e comunicazioni” (189 miliardi pari al 24% del maggior gettito) (2000A012; FIN/21).

Ultimo aggiornamento: 22 ottobre 2001